Каждый налогоплательщик физическое лицо имеет право на налоговый вычет. В налоговом кодексе определены следующие виды налоговых вычетов (всего 5):

- стандартные – ст.218 НК РФ;

- социальные – ст. 219 НК РФ;

- имущественные – ст.220 НК РФ;

- профессиональные – 221 НК РФ

- убытки от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке – ст.

220.1 НК РФ. Этот вычет применяется только к доходам, получаемым от операций с ценными бумагами.

Налоговый вычет - это уменьшение суммы налогооблагаемых доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13%. 

То есть, весь доход, полученный за год, который подлежит налогообложения по ставке 13%, может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой.

Например, вы получили доход за год 100 000 рублей и вы имеете право на стандартный налоговый вычет в сумме 1400 рублей на ребенка за каждый месяц. Значит из 100 000 рублей вычитается 16800 рублей (12 месяцев * 1400 рублей) и уже с оставшихся после вычета 83 200 рублей вы должны государству 13%.

Пояснение: без налогового вычета  вы платите 13000 тыс. т.е. 100000*13%=13000тыс. (выплачиваем ежегодно)

                  с налоговым вычетом на одного ребёнка вы платите - 10816  т.е (100000 - 16800)*13%=10816 (выплачиваем ежегодно)

                  Разница: 13000-10816 = 2184

Как видите, налоговый вычет в размере 1400 рублей совсем не означает, что вы получите от государства эти самые 1400 рублей. Это лишь означает, что сумма дохода, с которой вы должны заплатить налог 13% будет уменьшена на 1400 рублей.

Налоговый вычет могут получить только лица, выплачивающие налоги по ставке 13%. Лица, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги только по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут получить перечисленные налоговые вычеты.

Кстати, бывают ситуации, когда лицо получает доходы из разных источников, облагаемых по разным ставкам (например, зарплата и дивиденды). Соответственно, налоговый вычет можно получить только за счет тех средств, которые были уплачены по ставке 13%.

И еще, право на вычет имеют только налоговые резиденты РФ. Налоговый резидент РФ – физическое лицо, находящееся на территории РФ более 183 дней (в совокупности) в течение периода в 12 следующих подряд месяцев. Т.е. налоговым резидентом может быть, в том числе, иностранный гражданин.

Налоговые вычеты вычисляются один раз в год (кроме стандартных вычетов). Но налоговые отчисления в размере 13% с зарплаты производятся каждый месяц в течение года. Поэтому налоговые вычеты возвращаются налогоплательщику на его расчетный счет налоговым органом по истечении налогового периода (календарный год) и после проверки представленной декларации. Вычеты возвращаются из суммы уплаченного в течение года налога (тот, который 13%). Если доходы были из разных источников с разной налоговой ставкой, вычет предоставляется только для тех доходов, которые облагаются ставкой 13%.

Для получения налоговых вычетов (кроме стандартных вычетов) необходимо подавать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ (можно по почте).

А также прилагаются следующие документы:

- справка 2-НДФЛ с места работы (от всех организаций, от которых получен доход за год);

- документы-основания для применения налоговых вычетов;

- документы, подтверждающие расходы;

- заявление или письмо о предоставлении вычета (по закону уже не требуется, но по старинке еще подают).

Конкретный перечень документов для каждого вычета будут перечислены ниже в соответствующих разделах.

Налоговая декларация (3-НДФЛ) за прошедший налоговый период (за год) подается в период с 01 января по 30 апреля следующего года. Например, за 2011 год налоговая декларация подается с 01 января по 30 апреля 2012 года.

 

Стандартные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются определенным категориям физических лиц. Налоговый вычет называется стандартным, поскольку имеет стандартную (фиксированную) сумму: 3000 р., 1000 р., 500 р., 400 р.

Сумма применяемого вычета зависит от категории физического лица. Категории физических лиц, имеющих право на тот или иной вычет, перечислены в ст.218 НК РФ (всего 3 категории):

1. 3000 р. - «чернобыльцы» и другие участники ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний, инвалиды ВОВ, инвалиды других войн и др.
2. 500 р. – Герои СССР и РФ, инвалиды детства, инвалиды I и II групп, участники боевых действий, эвакуированные «чернобыльцы» и др.
3. 400 р. – все остальные физические лица, не вошедшие в первые две категории. (!!! С 2012 года
   депутатами принято решение об отмене стандартного налогового вычета на работника . Зато вычет на детей будет увеличен до 1.400 рублей)

Если лицо подпадает под несколько категорий, то есть имеет право на несколько вычетов, то получает только один – максимальный из них. Вычеты, по указанным трем категориям не суммируются один с другим, но могут суммироваться с другими видами вычетов.

Стандартные налоговые вычеты на следующий год не переносятся. Т.е. нельзя получить вычеты за прошедшие годы или перенести на следующий год недополученные вычеты, когда  сумма вычетов больше суммы дохода.

Стандартный налоговый вычет на детей.

Этот вычет предоставляется каждому налогоплательщику, на содержании которого находятся дети (свои или усыновленные): родителям, супругам родителей, опекунам и попечителям.

Вычет предоставляется в размере 1400р. на каждого ребенка каждому родителю.

Вычет на детей предоставляет отдельно от других стандартных вычетов, т.е. может суммироваться с другими стандартными вычетами.

Например:

Работник является инвалидом II группы и имеет 3-х детей. Значит, он имеет право на ежемесячный вычет в 500 р. и по 1400 р. на каждого ребенка. Всего получается 4700 р. в месяц.

По данному вычету существуют ограничения:

1. Ограничение на возраст ребенка. Вычет предоставляется на ребенка до 18 лет. Если ребенок учится по очной форме обучения (студент, аспирант и т.п.), то вычет предоставляется на ребенка до 24 лет.

2. Ограничение на доход получателя вычета. Вычет на детей предоставляется пока доход налогоплательщика в текущем году не превысит отметки в 280 000 рублей.

Существуют двойные налоговые вычеты на детей, т.е. в размере 2800 р. Такой вычет предоставляется на ребенка-инвалида, а также единственному родителю (второй умер или не установлен).

У родителей имеется возможность отказаться от получения вычета на ребенка в пользу второго родителя. В таком случае второй родитель будет получать двойной вычет на детей по своему месту работы. Это удобно, если у одного из родителей нестабильные доходы, облагаемые по ставке 13%, он может передать свое право на вычет второму родителю. Для получения двойного вычета нужно предоставить справку с места работы второго родителя о неполучении вычета или копию заявления об отказе от вычета.

Кто и как предоставляет стандартный налоговый вычет.

Из указанного выше уже понятно, что стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Однако закон предусматривает обязанность предоставить стандартный налоговый вычет не только для работодателей, но и для всех организаций, выплачивающих деньги физическим лицам в виде доходов, облагаемых по ставке 13%. Это могут быть авторские вознаграждения, арендные платежи, гражданско-правовые договора подряда или услуг. Если работодателей несколько, то работник может выбрать у кого оформить вычеты.

В данных отношениях работодатели и другие организации (в т.ч. ИП, нотариусы, адвокаты) называются налоговыми агентами. Обязанностью налогового агента является: производить расчеты налоговых вычетов, производить ежемесячные налоговые отчисления  за работников, а также подавать за них декларации о доходах.

Следует учитывать, что стандартные налоговые вычеты, в т.ч. на детей не предоставляются автоматически. Для того чтобы работодатель производил расчет налогового вычета, необходимо подать работодателю соответствующее заявление. Заявление работодателю нужно подать только один раз (каждый год не нужно).

На практике налоговые вычеты рассчитываются очень просто. Бухгалтер вносит в программу соответствующие данные и программа автоматически рассчитывает оставшуюся налогооблагаемую сумму.

Получить налоговый вычет можно и напрямую у налогового органа. Для этого необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и приложить: заявление, документы-основания, справку о доходах 2-НДФЛ.

Вычет предоставляется:	В 2011 году	Начиная с 2012 года
На первого ребенка	1000 рублей	1400 рублей
На второго ребенка	1000 рублей	1400 рублей
На третьего и каждого последующего ребенка	3000 рублей (ранее – 1000 )	3000 рублей
На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	3000 рублей (ранее – 2000)	3000 рублей